Yasal Dayanak: (25.05.1999 Tarih ve 23705 Sayılı Resmi Gazetede yayınlanan yönetmelik, 274 seri numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği)

Mükellefler kullanacakları belgeleri bağlı oldukları Vergi Dairesi Müdürlüklerinden basım izin belgesi almaksızın, Noterden tasdik ettirmek veya anlaşmalı matbaalara bastırmak suretiyle temin ederek kullanabileceklerdir.

Basit Usulde vergilendirilen mükellefler kullanacakları belgeleri bağlı oldukları meslek odaları veya birliklerden temin ederek kullanabilecektir.

Yasal Dayanak: (31.05.1997 Tarih 23005 Sayılı Resmi Gazetede yayınlanan 22 seri numaralı Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik, Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği)

213 Sayılı Vergi Usul Kanununun 153.Maddesinde sayılan mükellefler diledikleri takdirde İşe Başlama/İşi Bırakma Bildirimlerini Serbest Muhasebeci veya Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlere imzalatabileceklerdir.

Bu bildirimlere istinaden vergi dairelerince, yoklama sonucu beklenilmeden mükellefiyet tesis edilerek vergi numarası verilecek veya terk işlemi yapılacak, yoklama işlemi ise en geç bir ay içinde sonuçlandırılacaktır.

Bildirimleri imzalayan Serbest Muhasebeci veya Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler bildirimler ve eklerinin doğruluğundan sorumludur.

İşe başlama bildirimleri işe başlama tarihinden itibaren 10 günlük süre içerisinde  bildirilecektir. (VUK- Md/168)

Yasal Dayanak: (13.04.1999 Tarih ve 23665 Sayılı Resmi Gazetede yayınlanan 272 Sayılı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği, 1999/3 Sayılı Uygulama İç Genelgesi)

1999 yılından itibaren mükellefler diledikleri takdirde vergi levhalarını vergi dairelerinin yanı sıra defterlerini tutmak üzere sözleşme düzenledikleri veya işletmelerinde bağımlı olarak çalışan Serbest Muhasebecilere, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlere ve Yeminli Mali Müşavirlere tasdik ettirebileceklerdir.

Vergi Levhalarını tasdik eden meslek mensupları, tasdik işlemi yaptıkları mükelleflere ait bilgilerin yer aldığı listeyi bağlı oldukları vergi dairelerine, Haziran ayının 25.günü akşamına kadar vermek zorundadırlar.

Yasal Dayanak: (01.03.2001 tarih 24333 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 241 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği)   

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu gereğince yıllık beyanname veren mükelleflerden beyannamelerinde ücret, serbest meslek kazancı ve/veya gayrimenkul sermaye iradı bulunan mükelleflerin, bu gelir unsurları nedeniyle tevkif suretiyle kesilen vergilerin diğer vergi borçlarına mahsup taleplerinde beyannamelerine;      

Ø    Tevkifatı yapan vergi sorumlularının adı, soyadı veya ünvanının, bağlı oldukları vergi dairesi ve hesap numaralarının,

Ø    Tevkifata esas alınan brüt tutarların,

Ø    Tevkif edilen vergi ve varsa fon payı tutarlarının,

Ø    Tevkifat yapılan vergilendirme dönemlerinin,

gösterildiği bir icmal tablosunu imzalayarak ekleyecekler ve mahsuben iade talepleri bu tabloya göre yerine getirilecektir.

Kesilen vergilerin beyanname üzerinden mahsubundan sonra kalan kısmın nakden iadesi talep edildiğinde ise, yıllık beyannamelere yukarıda içeriği belirtilen icmal tablosundan başka, kesilen vergilerin vergi sorumlusu adına tahakkuk ettiğini gösteren ilgili saymanlık yazısının onaylı bir örneğinin eklenmesi gerekmektedir.

Kesilen vergilerin mahsuben iade talebi ile birlikte nakden iadesinin de talep edilmesi durumunda, kesilen vergilerin tamamı için bu vergilerin vergi sorumlusu adına tahakkuk ettiğini gösteren ilgili saymanlık yazısının onaylı bir örneği beyannameye eklenecektir.

Yasal Dayanak: (213 Sayılı Vergi Usul Kanunun Ek 1. maddesi, 356 Seri No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği)

UZLAŞMA YETKİSİ

1.İlçe Uzlaşma Komisyonları

   Bağımsız Vergi Daireleri                                           25.000 YTL

   Bağlı Vergi Daireleri                                                  5.000 YTL

2.İl Uzlaşma Komisyonu (Adana İli)                          7.500 YTL - 600.000 YTL'ye kadar

3.Merkezi Uzlaşma Komisyonu                              600.000 YTL ve üzeri

UZLAŞMA MEVZU VERGI VE CEZALAR

Ø     Bütün Vergi, Resim ve Harçlar

Ø     Vergi Usul Kanunun 344. Maddesinin 2. Ve 4. Fıkralarına göre kesilen vergi ziyaı cezaları

Ø     01.01.1995 -01.01.1999 dönemlerine ilişkin kesilecek Ağır Kusur, Kusur Cezalı tarhiyatlar

UZLAŞMA MEVZU OLMAYAN CEZALAR

Ø     Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezaları (VUK. 336’ya göre mukayese sonucu kesilen usulsüzlük cezası hariç)

Ø     V.U.K.'nunun 359. maddede yazılı fiillerle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi halinde, tarh olunan vergi, vergi ziyaı cezası (1.1.1999 - 14.08.1999 dönemleri için vergi ziyaı cezası kesilen tarhiyatlar vergi aslı hariç)

Ø     01.01.1995 tarihinden sonraki dönemlere ait olup, kaçakçılık suçundan dolayı kesilen vergi ve cezada uzlaşma yapılamaz.

Uzlaşma dilekçesi örneği ,vergi dairesinden alınacaktır.

Ø      Hiç verilmemiş beyannamelerin haber verme dilekçesinin verildiği tarihten başlayarak 15 gün içinde verilmesi.

Ø      Eksik veya yanlış yapılan vergi beyanının keyfiyeti haber verme tarihinden başlayarak 15 gün içinde tamamlanması veya düzeltilmesi.

Ø      Haber verilen ve ödeme süresi geçmiş bulunan vergilerin, ödemenin geciktiği her ay ve kesri için, 6183 sayılı Kanunun 51. Maddesinde belirtilen nispette uygulanacak gecikme zammı oranında bir zamla birlikte haber verme tarihinden başlayarak 15 gün içinde ödenmesi. 

(Bu şartları yerine getiren mükelleflere vergi ziayı cezası kesilmez.) 

213 SAYILI  V.U.K.’NUN  371.  MADDESINE (PİŞMANLIK HÜKÜMLERİ)  İLİŞKİN  DILEKÇE  ÖRNEĞİ

                         …………………………..Vergi Dairesi Müdürlüğüne

Dairenizin ……………………..Sicil No’lu Mükellefiyim,……………Vergilendirme Dönemine İlişkin…………………….. Vergisi Beyannamesini Sehven Dairenize Vermemiş Bulunmaktayım.

Bu Beyannamenin 213 Sayılı V.U.K'nun 371. Maddesine Göre Kabulünü Bilgilerinize;

Arz Ederim. …./…./2003

ADRES:                                                                                                                                    Adı Soyadı/Ünvanı

                                                                                                                                                           İmza

1- Vergi Ziyaı cezasında birinci defada yarısı, müteakiben kesilenlerde üçte biri,

2- Usulsüzlük veya Özel Usulsüzlük cezalarının üçte biri  İndirilir.

İNDİRİMDEN YARARLANMA ŞARTLARI

Ø     İhbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içinde ilgili vergi dairesine

başvurulması.

Ø     Vergi ve indirimden arta kalan cezaların vadesinde ödenmesi veya,

Ø     6183 Sayılı A.A.T.U.H. Kanunun 10. Maddesinde sayılan teminatlardan göstermek suretiyle vadenin bitiminden itibaren (3) üç ay içinde ödenmesi.

Ø     Dava konusu yapılmaması.

213 SAYILI V.U.K.’NUN 376. MADDESİNE (CEZALARDA İNDİRİM) İLİŞKİN DİLEKÇE ÖRNEĞİ

                        ………………………Vergi Dairesi Müdürlüğüne

Dairenizin …………..Sicil No'lu Mükellefiyim, Tarafıma Tebliğ Edilen ……………Tarih, …………..Seri ve Sıra Nolu Ceza ihbarnamesi ile Adıma Kesilen …………………..Cezasını 213 Sayılı V.U.K'nun 376. Maddesinden Yararlanarak Ödemek İstediğimi Bilgilerinize;

Arz Ederim.        …./…./2003

ADRES:                                                                                                                                       Adı Soyadı/ Ünvanı

                                                                                                                                                              İmza

Yasal Dayanak: (213 sayılı V.U.K.153.mad. ve 167, 173,240, 264 Seri numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri)

A. GERÇEK KİŞİLER İÇİN :

1-İşe başlama/bırakma bildirimi (Örnek No. 2024-a)

2-Onaylı nüfus cüzdan sureti (Mükellefin Vergi Dairesine bizzat başvurması halinde nüfus cüzdanının fotokopisi Müdür Yardımcısı, Şef veya görevlendirilecek bir memur tarafından aslı ile karşılaştırılarak "Aslının Aynıdır" şeklinde tasdik edilir.)

3-İkametgah senedi (Resimli),

4-Noter onaylı imza sirküleri (Basit usulde vergilendirilenler hariç)

5-Basit usulde vergilendirme talep eden mükelleflerden işyerinin kendisine ait olması halinde emlak vergisine esas olan vergi değerini gösterir, belediyeden alınacak onaylı bir belge, işyerinin kiralanmış olması halinde ise kira kontratının bir örneği,

6-Nakil Vasıtalarında,

a- Plakasız yeni araçlarda fatura fotokopisi (Aynı gün müracaat şarttır .),

b- Plakalı araçlarda noter satış senedi (Aynı gün müracaat şarttır.)

B.TÜZEL KİŞİLER İÇİN:

1-İşe başlama/bırakma bildirimi (Örnek No.2024-a),

2-Şirket ana sözleşmesinin noter onaylı bir örneği ile Ticaret Siciline müracaatına ait belgenin bir örneği,

3-Şirketi temsile yetkili müdürün imza sirküleri (Noter onaylı),

4-Şirketi temsile yetkili kişilerin onaylı nüfus cüzdanı sureti, resimli ikametgah ilmühaberi,

Farklı vergi daireleri yetki alanı içinde ilave işyeri açılması veya adres değişikliği nedeniyle yeni mükellefiyet tesisinde bu belgelere ilave olarak bu hususla ilgili yönetim kurulu kararının noter tasdikli bir örneği.

C. DERNEK ve VAKIFLAR İÇİN:

1-Emniyet Müdürlüğü Dernekler Masasına verilen Valilik Onay Belgesi,

2- Tüzük ve yerel gazete ilanı,

3-Dernek veya mütevelli heyeti başkanının onaylı nüfus cüzdan sureti, ikametgah senedi.

Ø   Mükellefin kimliğine ilişkin bildirimler

Ø   Hangi uğraş konusunun bırakıldığı

Ø   Mükellefin adresi (işyeri ve ikametgah) ve telefon no

Ø   Beyana tabi başkaca kazanç ve iradı olup olmadığı

Ø   Mükellefin kullanmış olduğu belgelerin son ciltleri ile kullanılmamış olarak ellerinde kalan belgelerin ciltleri

Ø   Vergi levhası ve varsa ödeme kaydedici cihazlara ait levha

Ø  Terk etmiş olduğunu belirten dilekçe,

Ø  Almış olduğu vergi levhası ve ödeme kaydedici cihaz levhası,

Ø  Mükellefin kullanmış olduğu belgelerin en son ciltleri ile kullanılmamış olarak elinde kalan belgelerin ciltleri

Ø  Kullanmış olduğu ödeme kaydedici cihazını başkasına satmış ise satmış olduğu mükellef ile birlikte vergi dairesine hafıza tespiti yaptırmak için gelmesi,

Ø  Mükellef kullanmış olduğu ödeme kaydedici cihazını kendi uhdesinde bırakacak ise torbalanması için daireye getirmesi

Ø  Ödevli faaliyetine son vermiş olduğundan elinde bulunan emtia ve demirbaş faturalarının düzenlenmesi istenir.

Ø   İlgili makama verilecek mükellefiyet yazıları.

Ø   Ödeme kaydedici cihazları satın alma izin yazıları talebinde.

Ø   Bilanço- kar / zarar ve gelir tablosu tasdikinde.

Ø   Borç döküm cetveli talebinde.

Ø   Adres değişikliği nedeniyle nakil talebinde.

Ø   Düzeltme işlemlerine ait düzeltme fişlerinin tebliğinde.

Ø   Kanuni süresinden sonra verilen beyannamelere ilişkin veya re’sen, idarece ikmalen vergi/ceza ihbarnamelerinin tebliğinde, V.U.K.’nun 371. ve 376. maddelerinin uygulanması ve tarhiyat sonrası uzlaşma taleplerinde.

Ø   Tarh dosyasından mükellefiyetle ilgili bilgi ve belge istenmesi halinde.

Yasal Dayanak: (213 Sayılı V.U.K.’nun 135. maddesi, Usul Gelir Müdürlüğünün 24.08.1999 tarih ve 7599 sayılı yazısı)

213 sayılı V.U.K.’nun 135.maddesinde vergi incelemesi yapmaya yetkili memurlar arasında vergi dairesi müdürü de sayılmakta olup, vergi dairelerinde vergi dairesi müdürünün dışında hiçbir personelin defter-belge isteme ve inceleme yapma yetkisi yoktur. Vergi dairesi bünyesinde, mükellefler hakkında sınırlı vergi incelemesi yapmayı gerektiren bir olayın vukuu bulması halinde;

Ø    Vergi dairesi müdürünün imzalı yazısı ile defter-belge istenmesi,

Ø    İnceleme konusu ve gerekçesinin yazıda belirtilmesi,

Ø    Defter ve belgenin tutanakla teslim alınması ve tutanağın bir örneğinin mükellefe verilmesi,

Ø    İncelemenin defter ve belge isteme tarihinden itibaren 7 gün içinde tamamlanması gerekmektedir.

Ø    Bu şartların yerine getirilmemesi halinde vergi dairesi müdürüne bildirilmesi gerekmektedir.

Yasal Dayanak : (3065 sayılı K.D.V. kanunu madde 11/1-a,b,c ve 27-51-53- 58-65-71-72-73,84 seri numaralı Katma Değer Vergisi Genel Tebliğleri)

A. İHRACAT İSTİSNASINDA ( KDV KANUNU MAD.11/1-a) :

1-Gümrük Çıkış Beyannamesi (Noter veya Gümrük İdaresi veya Y.M.M. tasdikli) veya listesi

2-Satış faturası fotokopisi veya listesi

3-Alış faturalarının fotokopisi (İmalatçılarda aranmaz) veya bu faturaların dökümünü gösteren onaylı liste

B. İHRAÇ KAYDIYLA SATIŞLARDA ( K.D.V. KANUNU MAD.11/1-c):

1-Gümrük Çıkış Beyannamesi (Noter veya Gümrük İdaresi veya Y.M.M Tasdikli) veya listesi

2-Satış faturası veya listesi

3-Sanayi sicil belgesi (Noter tasdikli)

4-Kapasite raporu .

5-Dilekçe

C. TÜRKİYE’DE İKAMET ETMEYEN YOLCULARA DÖVİZ KARŞILIĞI YAPILAN TESLİMLERDE  (KDV KANUNU MAD..11/1-b):

1-Gümrük onaylı özel faturalar

2-Döviz alım belgesi

   3-Emtia alışlarına ait liste

4-Dilekçe

D.FASON İŞLERLE İLGİLİ TEVKİFAT UYGULAMASINDA:

1-Dönem beyannamesi

2-Tevkifat uygulanan işleme ait faturaların onaylı örnekleri veya bu faturaların dökümünü    gösteren liste

3-Emtia alışlarına ilişkin liste

4-Dilekçe

E. HURDA METAL SATIŞINDA BULUNAN HURDACILAR:

1-Emtia alış ve satış faturalarının fotokopisi veya onaylı liste

2-Dilekçe

F. ULUSLARARASI TAŞIMACILlK:

1-Fatura

2-Manifesto veya tır karnesi veya triptik belgesi

 3-Dilekçe

G. DİPLOMATİK İSTİSNA:

1-Diplomatik istisna kapsamında yapılan satış faturası fotokopisi

2-Yüklenilen KDV listesi

3-Dışişleri Bakanlığınca verilen istisnadan faydanılacak mal ve hizmetleri belirten liste

 4-Dilekçe

H. İNDİRİMLİ ORANDA MAL SATIŞLARI:

1-Alış ve satış faturaları veya listesi

2-Dilekçe              

Yasal Dayanak: (6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsili Usulü Hakkında Kanunun 48. Maddesi,421,422 ve 434  Seri No.lu Tahsilat Genel Tebliğleri, 2000/1,2003/1,2003/3,2004/4, 2007/3 ve 2008/3 Seri No.lu Tahsilat İç Genelgeleri)

 Tecil Yetkisi:

Bağımsız Vergi Dairesi                               :      60.000 YTL. ye kadar

Bağlı Vergi Dairesi                                     :      30.000 YTL'ye Kadar

Vergi Dairesi Başkanlığı                              : 1.000.000  YTL. ye kadar

Maliye Bakanlığı                                         : 1.000.000  YTL. üzeri

Vergi Dairesi Başkanlıklarınca yapılacak tecil ve taksitlendirmelerde, tecil müracaat tarihinden itibaren azami 24 aylık süre aşılmayacak şekilde tecile, bağımsız vergi daireleri ve bağlı vergi dairelerinin yapacakları tecillerde 24 ayı aşmamak koşuluyla verebilecekleri azami süreyi belirlemeye 2008/3 seri No'lu Tahsilat İç Genelgesi İle yetkili kılınmıştır.

NOT: Bağımsız Vergi Daireleri için belirlenen tecil yetkesi tutarı, bir kat (120.000,00 YTL) artırılarak uygulanır.

Tecili mümkün olmayan amme alacakları:

Ek Gelir Vergisi, Ek Kurumlar Vergisi, Ek Emlak Vergisi, Ek Motorlu Taşıtlar Vergisi, Özel İletişim Vergisi, Özel İşlem Vergisi, Katma Değer Vergisi, Geçici Vergi, Özel Tüketim Vergisi, Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi,  Harçlar ( İkmalen tarhiyata dayanan tapu harçları hariç )  Fonlar, Ecrimisil, Eğitime Katkı Payı ve Eğitime Katkı Payına ait Gecikme Zammı

               Ayrıca 4481 Sayılı Kanun ile İhdas edilen ek vergiler. ( 2000/1 Tahsilat İç Genelgesi ile belirlenmiştir.)

Tecili mümkün olan amme alacakları:

Yukarıda belirtilen amme alacakları dışındakiler fer'ileri ile birlikte. Daha önce tecil edilmeyen ( Zirai Stopaj Vergisi) 2005/4 Seri No'lu Tahsilat İç Genelgesi İle tecil kapsamına alınmıştır.

Motorlu Taşıtlar Vergisi ve Bazı İdari/Trafik Para Cezaları İçin Yetki  (2008/3 S.N.Tahsilat İç Genelgesi

1-  Motorlu taşıtlar vergisi, motorlu taşıtlar vergisine ait gecikme zammı, gecikme faizi ve vergi cezası,

2-  2918 sayılı Karayolları Trafik Kanununa göre verilen trafik para cezaları,

3-  4925 sayılı Karayolu Taşıma Kanununa göre verilen idari para cezaları,

4-  5539 sayılı Karayolları Genel Müdürlüğü Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun uyarınca tahsili  gereken geçiş ücreti ve idari para cezalarından olan alacakları ve

5-  Yukarıda sayılan borçlara ilişkin fer'ilerinin,

            tecil taleplerinin, tecili talep edilen alacağın tutarına bakılmaksızın değerlendirerek sonuçlandırmaya ve tecil müracaat tarihinden itibaren azami 30 ayı aşmayacak şekilde süre vermeye vergi daireleri yetkili kılınmıştır.

Müracaatın şekli:

1- Vergi Daireleri veya Defterdarlık Tahsilat Gelir Müdürlüğünden alınacak Erteleme ve Taksitlendirme Talep ve Değerlendirme Formunun eksiksiz doldurulması,

2- Vergi aslı ile birlikte mutlaka gecikme zammının tecilinin de talep edilmesi,

3- Tecil talep edilirken mutlaka teminat gösterilmesi, teminat gayrimenkul ise tapu fotokopisinin eklenilmesi gerekir.

-Gecikme Zammı 21.04.2006 tarihinden itibaren aylık % 2,5,

-Tecil Faizi ise 28.04.2006  tarihinden itibaren yıllık % 24 olarak uygulanmaktadır.

Yasal Dayanak: (5682 Sayılı Pasaport Kanunu’nun 22.Maddesi, 395 ve 5766 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunda ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun)

     Yurt dışı yasağını gerektiren borç miktarı                100.000 YTL. ve üzeri

     Yurt dışı yasağı hangi hallerde kaldırılır:

Ø    Borç miktarının vergi asılları ve fer’ileri ile birlikte 100.000 YTL.’nin altında kalması,

Ø   Borcu karşılayacak değerde 6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsili Usulü Hakkında Kanunun 10.Maddesinde belirtilen teminatlardan gösterilmesi

Yasal Dayanak: (Gelirler Genel Müdürlüğü’nün 31.08.2000 tarih ve 40611 sayılı yazısı ile 25.09.2001 tarih ve 50861 sayılı yazıları.)

Vergi Dairesi Tam Otomasyon Projesi (VEDOP) uygulaması kapsamında vergi dairesinin Gerçek ve Tüzel Kişi mükelleflerinin internet üzerinden sicil, yıllık vergiler için 1999, aylık vergiler için 2000 yılı vergilendirme dönemlerini içeren tahakkuk, tahsilat ile borç bilgilerini sorgulamaları amacıyla Bakanlığımızca İnternet Vergi Dairesi Projesi geliştirilmiştir.

İnternet Vergi Dairesi hizmetinden faydalanmak isteyen GERÇEK ve TÜZEL KİŞİ mükellefler bağlı oldukları Vergi Dairesine başvuracaklar, alacakları İnternet Hizmetleri Başvuru Formu’nu doldurup Vergi Dairesi yetkilisine vereceklerdir. Vergi Dairelerince kabul edilen forma göre giriş işlemleri yapılarak kullanıcı kodu ve şifresi kapalı zarf içinde kurum yetkilisine bizzat ya da Zarf Teslim Yazısı'nda adı geçen kişiye imza karşılığı verilecektir.

Kullanıcı kodu ve şifresi alan tüzel kişi mükellefler, İnternet Vergi Dairesi uygulamalarından yararlanabileceklerdir.